前言

2025年9月28日，海关总署发布《海关总署公告2025年第194号（关于处理主动披露违规行为有关事项的公告)》（以下简称“194号公告”），该公告从2025年10月11日开始正式实施，有效期至2027年6月30日，进一步放宽了主动披露的时限和条件。

194号公告进一步释放了政策红利，对企业有效应对关务和贸易危机是重大利好。海关主动披露也从一项可选政策，转变为外贸企业的必备危机管理工具。

在全球化贸易复杂度攀升与监管体系日趋严格的背景下，通关过程中的申报错误、归类争议、税率适用偏差等问题，以及由于政府监管和政治、经济、社会、自然等多种因素引发的关务与贸易危机，会对企业进出口业务造成重大负面影响，可能引发海关稽查、罚款、货物扣押甚至信用降级等连锁危机，严重的甚至会影响贸易流程的连续性与企业经营稳定性。

海关主动披露制度兼顾“合规引导”与“危机化解”，核心逻辑在于通过“自愿纠错+从轻处罚”的双向激励，实现企业合规与海关监管的共赢。该制度在关务与贸易危机处理中，随着新公告的出台，也发挥着越来越大的作用。

一、主动披露制度在危机处理中的价值

海关主动披露，是指企业在海关发现违规行为前，主动向海关报告其在进出口活动中存在的关务违规事实，并积极配合海关调查、纠正违规行为、补缴税款及滞纳金的制度安排。《海关稽查条例》及配套规章明确了主动披露的适用范围、程序要求与激励措施。从贸易危机处理视角看，其核心价值体现在三个维度：

（一）前置化解危机，降低企业损失阈值

关务与贸易危机的爆发往往具有滞后性，一旦海关通过稽查、大数据监测等方式发现违规，企业将面临高额罚款（最高可达漏缴税款的3倍）、货物暂扣、通关受限等严厉后果，甚至可能被列入失信企业名单，丧失海关便利化措施资格。而主动披露机制允许企业在危机萌芽阶段主动暴露问题，符合条件的主动披露行为可依法减轻或免除处罚，仅需补缴税款及滞纳金，有效避免了危机扩大化带来的经济损失与声誉损害。

例如，某跨境电商企业在自查中发现部分商品归类错误导致漏缴税款，通过主动披露及时补缴税款后，海关未予处罚，仅对其合规管理体系提出整改要求，避免了后续稽查可能引发的百万级罚款与店铺关店风险。

（二）重构合规信任，维系海关监管协同关系

关务与贸易危机的本质是企业与海关之间的信任失衡，而主动披露通过“透明化纠错”重建了这种信任。企业主动报告违规、配合整改的行为，向海关传递了合规经营的意愿，有助于获得海关的监管认可，为后续贸易活动争取更宽松的监管环境。

如在AEO认证体系中，主动披露的合规记录可作为企业信用评级的加分项，帮助企业维持或提升AEO资质，享受快速通关、低查验率等便利化措施，从根本上降低未来关务危机的发生概率。这种“主动合规-信任强化-监管优化”的正向循环，是企业恢复正常经营秩序的关键。

（三）优化监管资源配置，提升危机处理效率

从海关监管视角看，主动披露制度将“被动稽查”转化为 “主动申报”，减少了海关在违规调查中的人力、时间成本，使监管资源能更集中于重大违规案件与高风险领域。在贸易危机爆发时，海关通过主动披露机制可快速掌握企业违规情况，简化调查流程，缩短危机处置周期，避免因监管流程冗长导致企业贸易活动长期停滞。

例如，在疫情期间，部分医疗物资进口企业因紧急采购导致申报资料不全，通过主动披露及时补充信息、补缴税款，海关快速办结相关手续，既保障了物资供应的连续性，也实现了监管目标。

二、主动披露的场景与应用

在实际贸易活动中，关务危机的类型多样，主动披露的适用场景与效果也存在差异。结合常见关务与贸易危机类型，其核心应用场景可归纳为以下四类：

（一）基础场景：申报失误类危机

此类危机最为常见，包括商品编码归类错误、完税价格申报不实、原产地申报错误等。在海关稽查前，企业通过内部合规审计发现问题，主动向海关披露并补缴税款，海关不予或减轻处罚。此类场景中，主动披露的核心价值在于“快速纠错+风险止损”。

（二）延伸应用：政策适配类危机

国际贸易政策的动态调整（如税率变动、原产地规则更新、贸易管制措施调整）可能导致企业因政策理解不及时而出现违规。企业通过主动披露向海关说明政策适配失误的原因，提供相关证明材料，海关结合实际情况不予或减轻处罚，并指导企业建立政策跟踪机制。此类场景中，主动披露不仅是危机化解手段，更是企业与海关沟通政策理解偏差、获取合规指导的重要渠道。

（三）应急功能：供应链波动类危机

全球供应链的不确定性（如疫情、地缘政治冲突、物流中断）可能导致企业进出口活动出现临时性违规，如报关单据不全、货物规格与申报不符等。企业通过主动披露向海关说明供应链波动的客观情况，承诺在规定期限内补充相关证明材料、纠正违规，海关允许企业边整改边通关，保障了生产供应链的连续性。此类场景中，主动披露的核心作用在于“灵活应对+应急通关”，体现了制度的包容性。

（四）深层价值：合规体系缺陷类危机

绝大部分关务危机源于企业合规管理体系的根本性缺陷，如内部审核机制不完善、关务人员专业能力不足等。此类危机若仅被动应对，可能导致同类违规反复发生。企业通过主动披露不仅能化解当前危机，更能借助海关的整改要求，完善合规管理体系，从根本上降低关务危机的发生概率。

三、主动披露在关贸危机处理中的挑战

主动披露制度在危机化解中具有显著价值，虽存在海关区域适用时的执法标准差异、缺乏跨境协同机制等问题，但在实践应用中实质上的挑战来自于企业，影响其功能的充分发挥：

（一）企业“动力不足”

部分企业对主动披露制度存在误解，一方面担心“主动报告=自投罗网”，认为披露后可能引发海关更严格的监管；另一方面对制度适用范围、处罚减免标准不明确，担心披露后无法获得预期的从轻处理，从而“不敢披露”“不愿披露”。此外，我国的贸易主体中，部分中小企业因合规成本有限，缺乏专业的关务自查能力，难以发现潜在违规问题，也限制了主动披露的应用。

（二）内部审计引发动荡

要进行有效的主动披露，企业必须首先进行全面、细致的内部审计和调查。这需要投入大量的人力、物力和时间成本，很大可能需要聘请外部的律师事务所、会计师事务所等介入，会触及内部管理痛点甚至个人责任，引发内部阻力甚至引发动荡。

（三）披露不当导致监管升级

根据《稽查条例》等规定，主动披露应用存在严格边界：一是违规行为需未被海关发现，若海关已启动稽查程序，企业再行披露将不适用从轻处罚规定；二是需如实报告全部违规事实，不得隐瞒、谎报，否则将丧失主动披露资格；三是需积极配合海关调查与整改，若拒绝履行补缴税款、完善制度等义务，仍将面临全额处罚。

本质上，海关主动披露制度是对企业诚信的考验，选择性披露、披露不实或不完整以及虚假披露后果更为严重。

四、主动披露的在关贸危机处理中的优化路径

如海关总署政策法规司指出，主动披露制度的根本价值在于引导企业“由‘主动披露’转变为‘无可披露’”。这一转变不仅意味着企业合规水平的质的飞跃，更代表着中国外贸环境正从“监管-被监管”的对立模式，转向海关与企业协同共治的新格局。

作为政策的制定者和执行者，海关需进一步提升制度执行的透明度与效率，加强政策宣传与指导，针对重点行业、中小企业提供专项咨询服务，帮助企业掌握自查与披露技巧，根据实际情况主动调整制度内容，进一步降低企业合规成本。

作为最大的受益者，企业应适用海关监管的变化，主动构建“自查-披露-整改-提升”的闭环合规体系，用足用好主动披露制度：

一是建立常态化内审自查机制，定期开展关务合规审计，借助关务软件、专业咨询等工具及时发现申报错误、归类偏差等潜在风险；

二是加强对主动披露制度的学习，明确适用场景、申报流程与激励政策，消除“不敢披露”的认知障碍；统一披露事实和口径，把握黄金披露期，分级处理危机，必要时可由律师、会计师等进行协助；

三是在披露后落实整改措施，针对违规根源完善内部制度，如加强关务人员培训、建立政策动态跟踪机制、优化报关流程审核等，避免同类危机再次发生。

四是改进与提升关务与贸易管理， 通过参与AEO认证、复审，来重新取得监管信任；建设ESG体系提升商誉；建设国际通行的关务与贸易合规（Customs and Trade Compliance）体系，动态监控内外部环境中的潜在风险。

结语

在国际贸易风险常态化的背景下，海关主动披露制度是海关实现“精准监管+贸易便利化”的重要路径，也是企业化解关务与贸易危机、将危机转化为合规升级的契机；海关为企业提供更稳定的合规预期，企业充分利用主动披露制度的红利，不断提升关务与贸易危机管理水平，才能充分发挥主动披露制度的价值，助力国际贸易的合规化与可持续发展！